新浪财经讯近日，被告在一起涉及司法文件网出具的认证文件的重大不实案件中涉及一家名为亚太(集团)会计师事务所有限公司的公司和该事务所的三名成员。该会计师事务所在审计报告中涉及中联重科物流收入等夸大的财务数据，原因是它未能对中联重科物流中小企业发行私募债券的情况进行尽职调查。最后，由于公司的经营问题，中联重科物流发行的9000万英镑私人债务到期时无法偿还。会计师事务所相关负责人指国海证券为共犯，不受法院信任。
未清审计责任报告收入飙升4亿
2013年下半年，江苏中联重科物流有限公司计划发行中小企业私募债券。亚太公司安徽分公司员工田moumoumou以亚太公司的名义承包中联重科物流有限公司的债务发行审计业务，审计公司2011年和2012年的财务状况。
亚太公司安徽分公司签约相关业务后，安排分公司员工胡某等前往中联物流进行现场审核。
胡某作为审计项目的现场负责人，违反审计标准，未能履行审计职责。在缺乏相关财务文件和合同验证等必要的审计程序的情况下，审计报告草案的内容与中联重科物流的实际财务状况严重不符，导致经营收入膨胀超过4.2亿元，利润超过8800万元，资本公积超过6500万元。
当时，亚太行股份有限公司安徽分公司董事陈某和亚太行股份有限公司副主任会计师秦Moumou作为签署本次债券发行审计报告的注册会计师，先后负责审核胡moumoumoumou出具的审计报告初稿。
无论是陈某还是秦某，都没有尽职调查，严重不负责任。他们以亚太企业有限公司的名义，出具了包含上述重大不准确财务数据的审计报告，并签字确认，导致中联重科物流公司成功发行中小企业私人债务。
审计费用约30万元，由亚太和安徽分行按比例分摊。
9000亿元债券无法支付被定罪的会计师事务所
中联物流在2016年7月债券到期后无法支付900亿元债券本息，给投资者造成重大经济损失。
2018年2月27日和3月7日，胡某、秦某和陈某分别接听电话，告知他们自动到达，并如实交代了相关事实。一审期间，上述人员均返还了相应的违法所得，并提前缴纳了各自的罚款。
一审法院认定亚太办有限公司及其直接负责的高管秦Moumou和陈某以及其他直接责任人员胡mou严重不负责任，出具的证明存在重大失实，造成严重后果。他们的行为都构成了签发实质上不真实的证书的罪行。
被告亚太(集团)注册会计师有限公司因出具实质上不真实的文件被法院判处30万元罚款。秦某、陈某、胡某被判处有期徒刑一年零六个月，缓刑一年零六个月，并处罚金5万元。违法所得应予追回。
一审后，秦某、陈某和胡某提出上诉。
指定国海证券为共犯的法院称，该证券未被归档，也未赢得信任。
秦牟某辩称，投资者的损失与他的过错无关，并表示此案已超出起诉范围，不应追究刑事责任。与此同时，他认为自己没有非法收入，应该退还第一时间支付的15，000元。
陈某辩护人指出中联重科物流公司中小企业私人债务证券承销商国海证券在备案、介绍
关于胡某谅解备忘录的责任认定，法院认为，胡某谅解备忘录是项目现场的负责人，负有一级审核责任，需要审核确认审核工作底稿。同时，胡某还负责撰写审计报告初稿，负责确保审计报告初稿能够客观公正地反映被审计对象中联重科物流公司的真实财务状况。即使胡某中途离开审计现场，由他人接管部分审计工作，也不会影响他对整个审计项目的尽职调查。
关于秦某提出的投资者损失与会计师事务所相关人员的过失是否存在因果关系的问题，法院认为，胡某、陈某、秦某分别作为中联物流公司债务发行审计业务的现场董事和签约注册会计师，逐步承担了审计项目的三级审核责任。胡某起草了审计报告初稿，并对审计草案进行了审核。陈某和秦某审阅了胡某出具的审计报告初稿。这三家公司未能履行尽职调查职责，严重不负责任，导致亚太有限公司发布了一份包含重大不准确财务数据的审计报告。中联重科物流公司的证券承销商国海证券公司在此基础上于2014年1月20日编制了招股说明书。陈某和秦某签署了审计机构注册会计师声明。上述材料的发行是中联重科物流公司通过中小企业私募债券发行和备案并最终发行债券的重要前提之一，从而使投资者能够在2014年3月后陆续认购所涉及的债券，造成重大经济损失。因此，秦某、陈某、胡某的过失行为经常导致投资者损害结果的发生，二者之间存在因果关系。
陈某本人在第一次审判中出庭报告，揭露国海证券及相关人员是欺诈发行债券罪的共犯。然而，法院认为，公安机关已对国海证券及相关人员展开刑事调查。陈某报告和假发犯罪的线索尚未得到核实，不符合立功条件。
关于陈某辩护人提到的国海证券未能履行职责的问题。法院认为，没有文件证据证明承销商国海证券公司及其投资者国海石良期货有限公司和国海金壳赢安信一号集体资产管理计划在认购损失方面存在故意或重大过失。即使投资者没有尽到谨慎投资的责任，也不能否认三名上诉人在履行职责时的主观疏忽和严重失职，也不能阻断投资者因严重不负责任而遭受重大损失之间的因果关系。
法院在二审全面审理后驳回了上诉，维持了三人的一审判决。(新浪财经新闻上市公司研究会长臂)
(编辑:蒋锡禄)
